文/云中流浪

前几天笔者对于新个税计算，写了一篇文章《居民个人新个税计算案例》，为了更好的梳理新个税之居民纳税人个税计算逻辑，笔者再次以图和表的形式，将新个税涉及居民纳税人个税计算的逻辑做一个说明。如有部分读者对此块还有疑问的，可以借鉴之前的案例，对照图表进行理解。

1：图解个税计算

2:表解个税计算

3:预扣率与税率

4：表解个税案例

4.1 工资、薪金个税计算表解

案例：王二每月工资20000元，每月社保个人支付部分1050元，每月公积金个人支付部分500元，减除费用5000元，专项附加扣除每月3500元，无其他扣除和减免情况。王二预扣预缴与个税汇算如下图。

备注：

A:预扣预缴公式：本期应预扣预缴税额=【（累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除）×预扣率-速算扣除数】-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。

B：预扣预缴函数公式：上图是为了方便理解案例，所以把王二1-12月工资放在一个EXCEL表中。实际工作中工资表函数可能需要做调整。本例是为了理解新个税计算公式，为更好地让函数体现公式计算，复制计算二月预扣预缴个税公式函数：=ROUND(MAX((SUM(I$3:I4)-SUM(Q$3:Q4))*{0.03;0.1;0.2;0.25;0.3;0.35;0.45}-{0;2520;16920;31920;52920;85920;181920},0)-SUM(R$2:R3),2)，从这个函数中我们知道，(SUM(I$3:I4)是累计税前工资，SUM(Q$3:Q4)是累计可税前扣除，SUM(R$2:R3)是累计预扣个税。

C:汇算个税公式：汇算个税=（全年税前工资累计-全年可税前扣除合计）*税率-速算扣除，用函数表达就是，=ROUND(MAX((H18-M18)*{0.03;0.1;0.2;0.25;0.3;0.35;0.45}-{0;2520;16920;31920;52920;85920;181920},0),2)。然后汇算个税-已经预扣个税就是应该补退税金额了。

D: 注意本例子涉及新个税计算函数，只是为了方便大家理解新个税计算逻辑，具体实务中个税函数设置需要根据企业实际表格，以及1-12月每个工资表做调整。（和以前个税函数不同，本次新个税函数最大的问题是，如何有效涉及工资累计，扣除累计，预扣累计等函数）

4.2劳务、稿酬、特许权使用费所得个税。

案例： 劳务、稿酬、特许权使用费所得中的一项或者多项所得，需要按照新个税办法计算个税。本案例为了便于全面理解这三项所得，所以假设王二是自由职业者，全年每月都取得了三项所得收入，且自己购买社保及公积金，每月社保个人支付部分1050元，每月公积金个人支付部分500元，减除费用5000元，专项附加扣除每月3500元，无其他扣除和减免情况。王二预扣预缴与个税汇算如下图。

备注：

劳务、稿酬、特许权使用费所得预扣预缴

A:预扣预缴公式

劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数；

稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%。

B:预扣预缴函数公式

劳务预扣预缴个税函数为：=ROUND(MAX((C3-IF(C3<4000,800,C3*0.2))*10%*{2,3,4}-1000*{0,2,7},0),2)

稿酬预扣预缴个税函数为：=ROUND(MAX((D3-IF(D3<4000,800,D3*0.2))*70%*20%,0),2)

特许权使用费预扣预缴个税函数为：=ROUND(MAX((E3-IF(C3<4000,800,E3*0.2))*20%,0),2)

C:劳务、稿酬、特许权使用费汇算见上图，最后得出综合所得，再按照

个人所得税税率表一（综合所得适用）计算汇算个税。具体过程看上图可得知。

4.3取得工资、同时取得劳务、稿酬、特许权使用费所得个税

案例：王二在取得工资同时取得劳务、稿酬、特许权使用费所得，每月社保个人支付部分1050元，每月公积金个人支付部分500元，减除费用5000元，专项附加扣除每月3500元，无其他扣除和减免情况。王二预扣预缴与个税汇算如下图。

备注：

1;工资每月预扣预缴如4.1计算，劳务、稿酬、特许权使用费所得预扣预缴如4.2计算。

2：最终汇算，将年累计工资与劳务、稿酬、特许权使用费所得加总为最终综合应纳税所得额来计算个税，计算过程见上图。

如需更方便阅读微信链接：图表解析个税计算

来源：知乎 www.zhihu.com

作者：云中流浪

【知乎日报】千万用户的选择，做朋友圈里的新鲜事分享大牛。
点击下载