虽然不知道他是谁，但我必须说我很喜欢这个问题的提出者。作为一线税务工作者的他，遇到问题的时候没有纠结于税法的具体细节，而是主动提问和思考，试图了解税务知识的框架。这样看问题的视角是正确的，也是很了不得的。
在我二十几年的财务工作生涯里，遇到过很多纠结于税务细节的学生和员工。可能是因为应试思维和工作习惯的作祟吧，每次跟他们说起税法，都觉得很累。希望他们写一个能够落地的税务筹划方案，写不出来；希望他们解读一下新税务法规的背景和影响，解答不出。其中有些人的简历很漂亮，考了很多证，做了很多活，然而却没有思考和表达的能力，自然也没有能力去做好税务筹划工作。
税务知识是个很大的范畴，它有很多部分。税法知识算税务知识，税务筹划知识也算税务知识，税款征管的知识也算税务知识，税务稽查的知识也算税务知识。
闻道有先后，术业有专攻。我个人能提供的是税务筹划知识，希望能对大家有所帮助。
什么是税务筹划？
什么是税务筹划？不了解的人可能会以为这是一个很高大上的专业词语，其实不是。税务筹划的英文名叫 Tax Planning，其含义就是在法律的允许范围内合理减少税负。简单来讲，就是节税。
如何能尽量节税又不至于被罚呢？有这样问题的你就应该学习税务筹划知识或者找税务专家为你提供税务筹划服务了。
税务筹划的英文里有“planning”这个词，意思是计划。从这里你应该知道，税务筹划的重点是在纳税行为发生之前的，是防患于未然的。虽然亡羊补牢的事情筹划专家有时也能做，但那并不是税务筹划的重点，也不是应该被推崇的事情。
税务筹划的困境和机会
关于税务筹划，有一句很经典的话，叫“无限接近而不逾越”。用比较流行的话说讲，那叫“在法律的边缘试探”。
这背后其实是有个假设的，那就是税法里存在一条明晰的界限。在这条界限以内，我们的行为是合法的，在这条界限以外，我们的行为是不合法的。
可实际情况并不是这样。税法的界限并不是一堵固定而可见的墙。我们不是说有的人在墙内，有的人在墙外。
在税务筹划专家的眼里，税法其实像一股浪，一会儿过来，一会儿远去，泛着泡沫的地方会轻柔地沾湿我们的双脚，然而却不至于把我们吞没。可如果你玩得太开心了，站得太靠前，半个身子没在海里，忘记了大海的威力，那就很容易被整个吞没。
有的人完全是在以作死的精神在节税：潮去，他就追，潮来，他就跑。玩开心了，就半个身子放海里了。这样的人即便一时没有被吞没也迟早会被吞没。
有的人则站得太远，远远望着海岸线上的人们，完全没有体会雨露均沾的意识和勇气，也不能体会大海给我们带来的好处和乐趣。
税务筹划专家是玩浪的高手，他们熟悉海浪的节奏和规律，知道哪里有节税的机会，也知道哪里有被吞没的危险。如果真的有人被吞没了，他们可能还要想办法搭救。
如何避免站在海里？
虽然税务系统有时像大海一般深不可测，但树立底线意识还是可以明显降低被税务局找大麻烦的风险的。简单来讲，就是不要半个身子都站在海里。
最典型的半个身子站海里的行为就是做假账。所谓假账，就是指那些没有真实反映企业的各项交易或事项的账，就是指那些没有如实反映企业各项生产经营活动的账，就是指那些没有按照会计准则处理业务的账。
做假账难吗？一点不难。
做真账难吗？非常难！
做税务局查不出的假账难吗？更难！
小公司的业务规范程度不高，会计核算能力不强，税务知识比较匮乏，很容易一不小心就做出了有错误的账。税务局在稽查小企业账目的时候，几乎不可能发现不出问题，仅仅是问题的大与小而已。
大公司的流程虽然相对规范，但管理的难度却是很大的。一家公司上上下下那么多部门和人员，如果想说自己从上到下一点税务问题都没有，几乎是不可能的事情。
真与假从本质上讲是对立的，不管纳税义务人主观上有没有恶意，假账就是假账，真不了，真账也就是真账，假不了。即便一个人再想做真账，也很可能由于客观条件的限制而无意间做出税务稽查人员眼里的假账。
当税务稽查人员明确指出一些问题的时候，坦诚认错比撒谎抵赖要好。一个愚蠢的谎言往往会激起他们深入调查的兴趣，一个坦诚的认错相反会激励他们教给你一些改正的办法。
长期从事税务稽查工作的人真的是什么样的“鸟”都见过的，也深知企业做真账的成本和难度。税务稽查员不会去过多为难一个无意犯错并诚心改正的好人，但也不会放过一个撒谎抵赖还不知悔改的坏人。
关键我们的心往哪走。心往海里走的人，迟早是要淹死的。
作为纳税义务人，我们要尽可能了解自己可以了解的基础税务知识。而如果自己的问题比较棘手和麻烦，那就要聘请税务筹划专家为自己进行筹划和解决问题了。
谈到税，学生脑海里想到的就是法条和税率，也难免认为税务筹划工作很枯燥。
可实际上，税务筹划专家的工作还是很有趣的，我们会从业务层面出发，深入了解企业的情况，找到税务上的风险点，找到税务筹划的空间，然后制定出从业务到财务层面上的整体筹划方案供客户参考和使用。
好的税务筹划方案一定是要能落地的方案，它不能是一些放之四海而皆准却无法落到具体企业实处和痛点上的建议。而由于不同公司的业务实际有所不同，所以好的税务筹划方案也一定会是定制化的，不会是模式化的。
一个优秀的税务筹划专家必须是业务高手，不能只是税法的复读机。如果你聘请的税收筹划专家没有耐心和想法去了解你们公司的业务，而是泛泛地卖弄自己知道的法条和潜规则，那么请尽快辞退他。这样的人难堪大任。
接下来，我会为大家框架化地展示税务筹划工作的步骤和逻辑，希望能给愿意了解这块知识的个人一些帮助。
税务筹划的整体思路
税收筹划的目标就是节税，合理合法地节税。
税有很多种，所以这个目标又可以按税种分解为几个细分的目标。
在下表里我列举了我比较了解的主要行业的常见税种。
虽然不同行业涉及的主要税种不同，但有三个税种总是很重要的，它们分别是增值税、企业所得税和个人所得税。在多数行业，这三个税种所能挖掘出的筹划空间一般占到了总空间的90%以上。
增值税涉及到的主要业务是销售和采购，企业所得税则涉及到了企业的几乎所有业务，个人所得税涉及到的主要是人力资源。我们可以看到，要想把这三个税种背后的筹划空间充分调动出来，就需要对企业业务的方方面面进行认识和调整。
企业是一个牵一发而动全身的整体，如果我们仅仅在局部进行税务筹划，不仅不能充分利用所有的筹划空间，还可能制造出口径不一的漏洞，有意无意中制造出会被税务稽查人员发现的把柄。
基于此，税务筹划工作一般需要三步走，这三步分别是：
下面，我就对这三个步骤中的主要工作进行一个简单的介绍。
税务筹划步骤一：业务调研
业务调研是税务筹划工作中非常有意思的一个步骤，它的目的是全面而深入了解企业的方方面面。
调研内容主要包括三个部分。它们分别是人流、物流和信息流。
这三流的匹配是税务筹划是否成功的关键。一旦三流不匹配，税务稽查人员就会怀疑企业当中存在税务问题。如果不想被他们怀疑，我们就要尽量确保三流匹配。
人流包括了一下几个部分：
企业内部人员包括了管理层、关键员工、基层员工等。不仅要了解他们的工作职责和内容，还要了解他们之间的层级关系。
如果有经验和警觉的话，能在谈话中识别出一些潜在的利益关系也是很有必要的。
企业内部人员会成为个人所得税稽查时的重点对象，如果不想出问题，好好聊，确保他们都明白税务筹划的意义。
企业外部人员包括了供应商、客户、银行、股东等。不仅要了解他们和企业的表面利益关系，还要能察觉到他们和企业间的深层利益关系。
税务筹划工作会对企业内外部的经济利益分配进行一定程度上的重新调整，势必会冲击到部分人员。如果我们不能有效识别出内外部人员的利益诉求，那税务筹划方案将是很难取得成功的。
物流包括了以下几个部分：
物资的流动构成了物流，它是税务筹划中要注意的另一个重点。企业最重要的物资有三类，包括资金、存货和固定资产。
资金主要包括了银行资金和库存现金，存货主要包括了进项存货、销项存货、生产存货和其他存货（第三方存货、委托代销存货等）。
资金和存货的流动可以和销售及采购活动挂钩，进而与增值税和企业所得税挂钩，所以肯定会是税务稽查时的重点。
存货方面要注意性质特殊的存货，比如减值存货、第三方存货和委托代销存货。
固定资产实物需要和账面存货相符，这是折旧费用计算准确的前提条件。
和存货一样，在对固定资产开展工作的时候也要注意性质特殊的固定资产，包括当期购买的固定资产、当期处置的固定资产、融资租赁的固定资产和第三方的固定资产。
信息流包括了以下几个部分：
财务报表上有很多会被税务稽查人员注意到的重要数据，比如预收账款和其他应付款，它们常被用来隐匿收入，逃避增值税和企业所得税。
根据财务报表，我们还可以算出很多值得关注的比率数据，比如总资产回报率和利润率。如果这些指偏低，容易引起税务稽查人员的怀疑。
会计账套和会计凭证是生成财务报表的依据，当税务稽查人员感到财务报表和纳税数据值得怀疑时，他们便可能追查到对应的会计账套和会计凭证。
比较“高明”的假账会把假做到会计账套和会计凭证的层面上，如果税务稽查人员认为财务信息流存在系统性的造假的可能，它们甚至会追查到业务信息流和物流上去。
做假账就像说谎，撒一个谎容易，圆一个谎难。为了圆一个谎，企业就要去造更多的谎。逼着企业在信息流、物流和人流的各个环节上进行系统性造假。而这样造假的成本和风险往往很高，是得不偿失的，一个漏洞就可能导致整个谎言的崩溃。
税务筹划工作不是去帮企业做假账，也不是去教企业做假账，而是在求真的基础上用科学的方法达到节税的目的。这样做不仅是出于职业道德的需要，也是在比较收益和成本后做出的理性考虑。
业务调研工作非常考验税务筹划人员的职业判断、业务经验和沟通能力，只有挖掘出了足够多有价值的信息，才能做好下一步的方案设计步骤。
税务筹划步骤二：方案设计
税收筹划的方案设计要从企业现有的“三流”状况出发，基于经营业务的现实特点，重新设计或者局部改造出一套税负最低的“三流”模式。
在这一步骤里，税务筹划专家应该注意的主要问题有：
采购模式和销售模式的设计关系到了增值税和企业应纳税所得额的确定。有些集团公司下有很多子公司和分公司，如果在采购和销售的时候没有考虑好模式，就容易使得有些公司的应纳税所得额很高，需要预缴大量的季度企业所得税。但同时，站在集团的角度看，整个集团实际上是亏损的。这就很冤枉了，就往往有筹划的空间了。
我们要从组织结构和合同形式等方面入手想些办法，尽量在法律允许的范围内减少税负。在公司注册地的选择上，在分公司和子公司的形式选择上，在独立核算和非独立核算的选择上，在合伙企业和有限责任公司的形式选择上，税收筹划的空间都往往是存在的。
财务流程的改进和信息责任的划定则是为了保证三流的匹配性，确保财务管理的严肃性和合规性，同时确保我们的税务处理是合规的。合同交给谁保管？财务数据给谁保管和备份？经营数据如何跟财务数据匹配？这些问题都是需要去考虑的。
税务筹划步骤三：筹划实施
方案设计好了，能否落实下去，这其实并不是税务筹划专家可以完全保证的。税务筹划方案的落实，对于企业来讲就像是一场改革。这场改革的成功需要依靠公司管理层的决心和智慧。
但税务筹划专家可以帮助企业管理层设计一些具体的内部控制流程和制度。毕竟大部分的税务筹划专家同时也应该是内部控制专家，这些流程和制度是可以在一定程度上帮助筹划方案推进下去的。
推进了一段时间之后，税务筹划专家也可以对企业进行回访检查。这就像医生给病人进行复诊一样，是有必要的。在这样的检查里税务筹划专家往往可以发现更多的问题，找到更好的改进方案。
在我看来，税务筹划工作是充满乐趣和挑战的工作。如果你很懂税务筹划，那在财务岗位上就能发挥出更大的价值，更能获得晋升的机会。
希望我的回答能给各位一些帮助。
来源：知乎 www.zhihu.com
作者：Lily Li
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